حدد مكتب الضرائب الاتحادي معايير وآليات تقسيم ضريبة المدخلات على الأعمال التي تقوم بتوريدات مختلطة (أي توريدات خاضعة للضريبة ومعفاة) وفقًا للضوابط الواردة في الأوامر التنفيذية للمرسوم التشريعي الاتحادي رقم (8) لسنة 2017 بشأن الضرائب. من القيمة المضافة ، والتي تحدد معايير حساب مقدار ضريبة المدخلات التي يمكن استردادها والتوريدات التي لا تفي بشروط الاسترداد. أصدرت الهيئة دليلاً يقدم شرحًا شاملاً ومبسطًا لآليات تقسيم ضريبة المدخلات ، وهو متاح الآن على موقع الهيئة الاتحادية للضرائب عبر الرابط: https://www.tax.gov.ae/ar/public-clarification .aspx.
4 آليات
وأوضحت الهيئة في بيان صحفي صدر اليوم ، تم الحصول على 24 نسخة منه ، أن “الدليل يفصل الآليات الأربع المتاحة لدافعي الضرائب لتوزيع ضريبة المدخلات ، بما في ذلك آلية ضريبة المخرجات ، وآلية جرد المعاملات ، وآلية مساحة التداول و آلية تقسيم الأعمال إلى أقسام / قطاعات.
وذكرت أنه يجب استيفاء 3 شروط أساسية لاسترداد ضريبة المدخلات ، مع الإشارة إلى أنه يمكن للشخص الخاضع للضريبة استرداد ضريبة المدخلات إذا تم استخدام السلع والخدمات المستلمة أو المقصود استخدامها في صنع التوريدات أو التوريدات الخاضعة للضريبة التي تتم خارج الأرض ، في أي وقت. كانت خاضعة للضريبة ، إذا تم تنفيذها في الولاية ؛ أو تقديم الخدمات المالية التي سيتم التعامل معها على أنها معفاة إذا تم تنفيذها في الولاية ، ولكن تم تقديمها إلى شخص خارج تلك الدولة ، وبالتالي سيتم التعامل معها على أنها تم تنفيذها خارج تلك الولاية.
الدقة والبساطة
وقال مدير عام الهيئة الاتحادية للضرائب خالد علي البستاني: “سعت الهيئة إلى توفير آليات دقيقة وبسيطة لتمكين قطاعات الأعمال من تقديم طلبات قسمة ضريبة المدخلات إلى الهيئة بخطوات وإجراءات محددة وواضحة. مزيج من التوريدات الخاضعة للضريبة والمعفاة.
أوضحت دائرة الإيرادات الداخلية الفيدرالية أنه في سياق العمل ، قد يتحمل الشخص الخاضع للضريبة نفقات تخضع لضريبة القيمة المضافة (“ضريبة المدخلات”) وقد يتم خصم ضريبة المدخلات للتأكد من أن الضريبة ليست عبئًا على دافع الضرائب. شخص.
استرداد الضريبة
وذكر أنه في بعض الحالات يتم استخدام السلع أو الخدمات جزئيًا فيما يتعلق بالتوريدات التي تسمح برد ضريبة المدخلات وجزئيًا فيما يتعلق بالتوريدات التي لا تسمح برد ضريبة المدخلات. الأسهم المختلطة.
أوضحت الهيئة أن ضريبة المدخلات المتكبدة فيما يتعلق بالسلع أو الخدمات المستخدمة جزئيًا لعمل توريدات قابلة للاسترداد لضريبة القيمة المضافة وجزئيًا لعمل توريدات غير قابلة للاسترداد تسمى المدخلات “المتبقية”. يجب تقسيم الضريبة وتلك الضريبة بين تلك التوريدات ويقتصر المبلغ المسترد على نسبة مرتبطة بالتوريدات التي تسمح باسترداد الضريبة.
تحديد الضريبة
وأشار إلى أنه لتحديد مبلغ “ضريبة المدخلات المتبقية” ، يجب أولاً استبعاد ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد بالكامل أو غير القابلة للاسترداد. وبالتالي فإن الخطوة الأولى هي تقسيم ضريبة المدخلات إلى ثلاثة أقسام لكل فترة ضريبية على حدة ، حيث يتم حساب القيمة الإجمالية لضريبة المدخلات ، والتي يتم تخصيصها مباشرة فقط للمعاملات التي تسمح باسترداد الضريبة الناشئة عنها ، و ثم القيمة الإجمالية لضريبة المدخلات ، والتي تُنسب مباشرة فقط إلى التوريدات غير القابلة للاسترداد. عليها وعلى التوريدات غير القابلة للاسترداد من الضريبة المصروفة عليها ، والتي تعرف بضريبة المدخلات المتبقية.
وأضافت أن الخطوة التالية هي تحديد الجزء القابل للاسترداد من ضريبة المدخلات المتبقية وفقًا للآلية الأساسية لخصم ضريبة المدخلات المتبقية المنصوص عليها في قرار الحكومة بشأن اللوائح التنفيذية للقانون الاتحادي رقم (8) لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة ، أو استخدام إحدى الآليات الخاصة لتوزيع ضريبة المدخلات في حال لم تؤد الآلية الأساسية إلى النتائج الحقيقية والمعقولة الموضحة في الدليل ، بناءً على طلب تعديل الآلية المعتمدة من قبل الجهة المختصة. جمهورية فيدرالية. سلطة.
يحتوي الدليل على الإجراءات الواجب اتباعها عند التقدم بطلب لتغيير الآلية والمستندات الداعمة المصاحبة للتطبيق.